“營改增”試點企業(yè)向境外支付咨詢費如何繳流轉稅？
問：我公司為營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)。境外公司派員到我公司提供咨詢服務，該境外公司未在境內設立經營機構，應由我公司代扣代繳稅款。我公司向境外公司支付咨詢費106萬元，應如何計算應扣繳的流轉稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011)111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（下稱“應稅服務”）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。第八條規(guī)定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
應稅服務范圍注釋》第二條規(guī)定，咨詢服務是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。第十二條第虧三款規(guī)定，提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外，稅率為6%。根據(jù)上述規(guī)定，境外公司派員到你公司提供咨詢服務，屬于在境內提供應稅服務。境外公司應繳納增值稅，增值稅稅率為6%。
《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1+稅率）X稅率
因此，你公司應扣繳的增值稅如下：
應扣繳增值稅-106÷(1+6%)X 6%＝6（萬元）
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