間：我公司因經(jīng)營(yíng)地址變更準(zhǔn)備從大連遷移到南京，相關(guān)的設(shè)備和存貨也一并運(yùn)到南京新廠區(qū)投產(chǎn)，在大連所轄的稅務(wù)局需要按照企業(yè)注銷(xiāo)手續(xù)辦理，是否要對(duì)我公司的設(shè)備和存貨進(jìn)行處理？我公司的設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？
答：稅法沒(méi)有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，必須要處理固定資產(chǎn)和存貨。但如果企業(yè)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計(jì)算繳納增值稅：(l)納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。(2)納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。(3)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干中間的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
根據(jù)您所述的情況，貴公司在注銷(xiāo)前將設(shè)備和存貨遷移到南寐新廠區(qū)投產(chǎn)，如屬于下列稅法規(guī)定的“視同銷(xiāo)售”的范圍，則需要計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行，視同銷(xiāo)售貨物：第六款，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；第七款，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)韻貨物分配給股東或者投資者；第八款，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅(2008)828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：第四款，用于股息分配；第五款，用于對(duì)外捐贈(zèng)；第六款，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。